Razumevanje Prenosa Imovine i PDV-a: Ključni Aspekti za Obveznike

Danas razmatramo kompleksnu temu – prenos imovine, to posebno u kontekstu Zakona o porezu na dodatu vrednost (PDV) u Srbiji. Ovaj tekst osvetljava važnost razumevanja kako se prenosi imovina, kakve su obaveze prilikom takvog prenosa, i kada se PDV obračunava. S obzirom na to da je zakonodavstvo često promenljivo i da se može razlikovati od jedne situacije do druge, važno je imati sveobuhvatan pregled koji će pomoći obveznicima PDV-a da donesu informisane odluke.

Osnovni Pojmovi i Definicije

Prvo, važno je razumeti šta se smatra prenosom imovine.

U skladu sa Zakonom, prenos može biti izvršen sa ili bez naknade, ili kao ulog. Ključna tačka je da se prenos imovine može smatrati posebnim prometom, pri čemu je važno ispuniti određene uslove kako bi se ispunila obaveza obračunavanja PDV-a.

Jedan od osnovnih uslova je da sticalac imovine mora biti obveznik PDV-a ili da tim prenosom postane obveznik PDV-a. Takođe, sticalac imovine mora nastaviti da obavlja istu delatnost koju je obavljao prenosilac. Ako neki od ovih uslova nije ispunjen, isporuka dobara ili usluga u okviru prenosa imovine smatraće se posebnim prometom, što može dovesti do obaveze obračunavanja PDV-a.

Uslovi za Nepostojanje PDV-a pri Prenosu Imovine

U skladu sa članom 6. Zakona, promet dobara i usluga se ne smatra izvršenim ukoliko su ispunjeni sledeći uslovi:

1. Sticalac imovine je obveznik PDV-a – Ako sticalac imovine već ima status obveznika PDV-a, ili ako postaje obveznik PDV-a kao rezultat prenosa, to predstavlja ključni faktor.
2. Nastavak iste delatnosti – Sticalac imovine mora nastaviti da obavlja istu delatnost koju je obavljao prenosilac. Ovo je posebno važno za održavanje kontinuiteta poslovanja.

Ako su oba ova uslova ispunjena, smatra se da promet dobara i usluga nije izvršen, što znači da ne postoji obaveza obračunavanja PDV-a na osnovu tog prenosa. U ovom slučaju, sticalac imovine praktično stupa na mesto prenosioca, a prenosioc je obavezan da sticaocu dostavi sve relevantne informacije o dobrima i uslugama koje čine deo imovine koja se prenosi.

Šta se Dešava Ako Uslovi Nisu Ispunjeni?

U situacijama kada neki od ovih uslova nije ispunjen, obveznik PDV-a mora da obračuna PDV na promet dobara i usluga koji se vrši prenosom imovine. Na primer, ako obveznik PDV-a izvrši prenos dela imovine hotela drugom obvezniku PDV-a koji ne nastavlja da obavlja istu delatnost, tada se PDV obračunava i plaća.

U tom slučaju, prenos dela imovine se ne smatra poslovnom celinom, te se stoga obračunava PDV kao na bilo koji drugi promet dobara ili usluga. Ova situacija može značiti dodatne troškove za prenosioca, koji će morati da obračuna PDV i plati ga na osnovu zakonskih odredbi.

Rokovi i Odbitak Prethodnog Poreza

Još jedan važan aspekt prenosa imovine jeste pitanje rokova. Prema Zakonu, ako se u roku od tri godine od prenosa imovine uslovi koji su ispunjeni na dan prenosa promene, sticalac imovine je obavezan da obračuna PDV za dobra i usluge koje je stekao tim prenosom. Ovaj rok od tri godine je bitan jer može značajno uticati na poslovanje i finansijsku strategiju obveznika.

Kada se radi o odbitku prethodnog poreza, važno je napomenuti da se na opremu i objekte za vršenje delatnosti i ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, ne obračunava PDV. Ovo je ključno za obveznike koji ulažu u opremu ili objekte jer im omogućava da izbegnu dodatne troškove vezane za PDV.

Prvi Prenos Prava Raspolaganja na Građevinskim Objektima

Posebnu pažnju treba obratiti na prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima. Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenom objektu, koji vrši obveznik PDV-a, oporezuje se PDV-om. Ovo je ključno za sve koji razmatraju investicije u nekretnine ili građenje novih objekata.

Ukoliko se promet vrši između obveznika PDV-a i ugovorom predviđa da se promet oporezuje, kupac objekta može odbiti PDV kao prethodni porez. Ovaj princip omogućava bolju likvidnost i efikasnost u poslovanju, ali je od suštinske važnosti da svi učesnici budu svesni svojih obaveza i prava.

Šta Kaže Zakon za Prenos Prava Imovine?

Kada obveznik PDV izvrši prenos dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, smatra se da promet dobara i usluga nije izvršen ako predmetni deo imovine predstavlja celinu čijim prenosom se sticaocu omogućava samostalno obavljanje delatnosti, uz ispunjenje propisanih uslova: da je sticalac predmetnog dela imovine obveznik PDV, odnosno da tim prenosom postaje obveznik PDV i da sticalac imovine nastavlja da obavlja istu delatnost koju je obavljao prenosilac. Ako neki od navedenih uslova nije ispunjen, isporuka svakog dobra u imovini koja se prenosi, odnosno svaka usluga koja se pruža prenosom imovine smatra se posebnim prometom u skladu sa Zakonom. Ispunjenost uslova za primenu člana 6. stav 1. tačka

1) Zakona utvrđuje se na dan prenosa dela imovine. Poslovnom celinom, u smislu člana 6. stav 1. Zakona, smatra se celina čijim se prenosom sticaocu omogućava samostalno obavljanje delatnosti koju je obavljao prenosilac.

Kod prenosa celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, isporuka svakog dobra u imovini koja se prenosi smatra se posebnim prometom (član 4. stav 8. Zakona).

Promet usluga, u smislu ovog zakona, su svi poslovi i radnje u okviru obavljanja delatnosti koji nisu promet dobara iz člana 4. ovog zakona (član 5. stav 1. Zakona).

Kod prenosa celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, svaka usluga koja se pruža prenosom imovine smatra se posebnim prometom (član 5. stav 8. Zakona).

Smatra se da promet dobara i usluga, u smislu ovog zakona, nije izvršen kod prenosa celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ako je sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i ako produži da obavlja istu delatnost (član 6. stav 1. tačka 1) Zakona).

Delom imovine iz stava 1. tačka 1) ovog člana smatra se celina kojom se omogućava samostalno obavljanje delatnosti sticaoca dela imovine (član 6. stav 2. Zakona).

Kod prenosa celokupne ili dela imovine iz stava 1. tačka 1) ovog člana smatra se da sticalac stupa na mesto prenosioca (član 6. stav 3. Zakona).

Prenosilac imovine ili dela imovine iz stava 1. tačka 1) ovog člana dužan je da sticaocu dostavi sve podatke koji se odnose na dobra i usluge koji čine imovinu ili deo imovine čiji je prenos izvršen (član 6. stav 4. Zakona).

Prema odredbi člana 13. stav 1. Pravilnika o porezu na dodatu vrednost prenos dela imovine kod kojeg se smatra da promet dobara i usluga nije izvršen je prenos dela imovine kao poslovne celine kod:

1) statusne promene privrednog društva, u skladu sa zakonom kojim se uređuju privredna društva;

2) prodaje, ulaganja, odnosno besteretnog davanja;

3) nasleđivanja.

Odredbom stava 2. istog člana Pravilnika propisano je da se poslovnom celinom, u smislu stava 1. ovog člana, smatra celina čijim se prenosom sticaocu omogućava samostalno obavljanje delatnosti koju je obavljao prenosilac.

Izvor: Bilten – Službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa (Ministarstvo finansija)

Poreski tretman prodaje ispravljenog potraživanja

U zaključku, prenos imovine i obrada PDV-a je složena tema koja zahteva detaljno razumevanje zakonskih propisa. Upoznatost sa uslovima pod kojima se PDV obračunava ili ne obračunava može pomoći obveznicima. Izbegnite nepredviđene troškove i osiguraju da njihovo poslovanje bude usklađeno sa zakonodavstvom.

Svaki obveznik PDV-a treba da se konsultuje sa pravnicima ili poreskim savetnicima. Ovako bi se osiguralo pravilno razumevanje i primena zakonskih odredbi. Sa stalnim promenama u zakonodavstvu i potrebama tržišta, proaktivan pristup i informisanje su ključni za uspešno poslovanje.

Za više informacija možete posetiti sajt Ministarstva finansija Republike Srbije.

Izvor: Bilten – Službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa (Ministarstvo finansija)

Poreski tretman prodaje ispravljenog potraživanja

Kontaktirajte nas i pokrenite svoj biznis. Nudimo moderno knjigovodstvo i profesionalne računovodstvene i pravne usluge.
Bonus Sistem d.o.o.
Agencija za knjigovodstvo
Adresa: Terazije 42, 11000 Beograd – Stari grad.
Telefon: + 381 11 403 55 27, + 381 63 112 60 38
Mobilni: +381 63 112 60 36
www.bonus-sistem.com
Email: _office.bonus@bonus-sistem.com_, _bonussistem@gmail.com_

Pošalji upit