Izmena poreske prijave za porez na dobit pravnih lica: Kada, kako i zašto se podnosi?

Porez na dobit pravnih lica predstavlja jednu od najvažnijih poreskih obaveza kompanija u Srbiji, ali u praksi veliki broj privrednih društava tek nakon podnošenja poreske prijave uoči:

• greške u obračunu,
• pogrešno priznate rashode,
• neusklađenosti između finansijskih izveštaja i poreskog bilansa,
• nepravilno obračunate akontacije,
• ili promene u poslovanju koje značajno utiču na poresku obavezu.

Upravo zbog toga propisi omogućavaju:
✔ podnošenje izmenjene poreske prijave,
✔ korekciju poreskog bilansa,
✔ kao i izmenu mesečnih akontacija poreza na dobit.

Međutim, iako mogućnost izmene postoji, postupak nije jednostavan i podrazumeva precizno poznavanje:

• Zakona o porezu na dobit pravnih lica,
• Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji,
• poreskog bilansa,
• elektronskog podnošenja prijava,
• kao i rokova zastarelosti i ograničenja koja propisuju poreski organi.

U novijim komentarima Ministarstva finansija detaljno je pojašnjeno kada i na koji način se vrši izmena poreske prijave za porez na dobit pravnih lica.

Šta je izmenjena poreska prijava?

Izmenjena poreska prijava predstavlja prijavu kojom poreski obveznik:
📌 ispravlja greške ili propuste iz prethodno podnete prijave,
ili:
📌 menja visinu mesečnih akontacija zbog promena u poslovanju.

Pravila za ovu oblast uređena su:

• Pravilnikom o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit,
• Pravilnikom o poreskom bilansu,
• Zakonom o porezu na dobit pravnih lica,
• kao i Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji.

U okviru Obrasca PDP unose se:
✔ podaci o vrsti prijave,
✔ poreskom periodu,
✔ vrsti izmene,
✔ identifikacionom broju prijave,
✔ osnovu izmene.

Kada se podnosi izmenjena poreska prijava?

Najčešći razlog za podnošenje izmenjene prijave jeste:

naknadno utvrđena greška ili propust

To može biti:

• pogrešno priznat rashod,
• netačna poreska korekcija,
• greška u obračunu kapitalnih dobitaka,
• nepravilno evidentirane transferne cene,
• pogrešno obračunata poreska osnovica,
• netačno obračunate akontacije.

Prema članu 40. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji:
👉 poreski obveznik je dužan da podnese izmenjenu prijavu čim ustanovi grešku.

Rok za podnošenje izmenjene prijave

Jedna od najvažnijih stvari jeste rok zastarelosti.

Ministarstvo finansija navodi da:

poreska prijava može biti izmenjena najkasnije do isteka roka zastarelosti od pet godina

što znači da kompanije imaju mogućnost naknadne korekcije prijava za prethodne poreske periode.

Na primer:

• prijava za 2020. godinu mogla je biti korigovana do 31.12.2026. godine.

Ovo je izuzetno značajno za kompanije koje:
✔ prolaze kroz internu reviziju,
✔ menjaju računovodstvene procene,
✔ naknadno otkrivaju greške,
✔ usklađuju poreske evidencije.

Koliko puta se prijava može menjati?

Važno ograničenje koje mnogi ne znaju:

Izmenjena prijava može se podneti najviše dva puta za isti poreski period

pod uslovom da:

• nije pokrenuta poreska kontrola,
• nije doneto rešenje poreskog organa,
• niti su pokrenute radnje poreske policije.

Zbog toga je veoma važno:
📌 da korekcije budu urađene stručno i precizno već pri prvom podnošenju izmene.

Šta ako je greška nastala u finansijskim izveštajima?

Posebno kompleksna situacija nastaje kada greška nije samo poreska, već i računovodstvena.

Ako je:

• finansijski rezultat pogrešno utvrđen,
• greška materijalno značajna,
• ili postoji potreba za korekcijom bilansa uspeha,

poreski obveznik mora:
✔ korigovati finansijske izveštaje,
✔ podneti izmenjeni poreski bilans,
✔ podneti izmenjenu poresku prijavu.

U praksi su ovo situacije koje često zahtevaju:

• saradnju računovođa,
• poreskih savetnika,
• revizora,
• i pravnih službi.

Da li se plaća kamata?

Ako izmenjena prijava pokaže:
📌 veću poresku obavezu od prvobitno prijavljene,

poreski obveznik mora da uplati:
✔ razliku poreza,
✔ razliku akontacija,
✔ zakonsku kamatu.

Kamata se obračunava:

• za manje plaćeni konačni porez,
• kao i za manje plaćene akontacije.

Šta ako postoji preplata poreza?

Ovo je veoma važna praktična situacija.

Ako kompanija:
✔ ima preplatu poreza na dobit,
✔ a nije tražila povraćaj,

ta preplata može pokriti razliku poreza po izmenjenoj prijavi, pa:
👉 nema dodatne uplate ni obračuna kamate.

To je naročito značajno za kompanije koje:

• imaju velike akontacije,
• promenljive finansijske rezultate,
• ili sezonsko poslovanje.

Izmena akontacija poreza na dobit

Druga veoma važna oblast jeste:

izmena mesečnih akontacija

Mnoge firme tokom godine imaju:

• pad prihoda,
• povećanje troškova,
• promene tržišta,
• reorganizaciju poslovanja,
• ili potpuno drugačiji rezultat od planiranog.

Zakon omogućava da kompanija:
✔ poveća,
✔ smanji,
✔ ukine,
✔ ili uvede akontacije poreza na dobit tokom godine.

Kada se može menjati akontacija?

Akontacija može biti promenjena:
📌 nakon podnošenja konačne poreske prijave za prethodnu godinu.

Kompanija tada podnosi:

• poreski bilans,
• novu poresku prijavu,
• obračun nove akontacije.

Važno je znati:
👉 izmena važi tek od narednog meseca.

Na primer:
ako je prijava podneta u julu,
nova akontacija važi od avgusta.

Zašto je izmena akontacija važna?

U praksi ovo može značajno pomoći kompanijama.

Na primer:

• firma ima pad prihoda,
• ali i dalje plaća previsoke akontacije,
• što direktno utiče na likvidnost.

Ili obrnuto:

• firma ostvaruje značajno veću dobit,
• pa je potrebno povećati akontacije da bi se izbegla velika doplata poreza kasnije.

Pravilno upravljanje akontacijama:
✔ poboljšava cash flow,
✔ smanjuje poreske rizike,
✔ omogućava stabilnije finansijsko planiranje.

Elektronsko podnošenje preko ePoreza

Sve izmene prijava danas se podnose:

isključivo elektronski

putem portala:
📌 ePorezi.

To podrazumeva:

• pravilno popunjavanje Obrasca PDP,
• unos identifikacionih oznaka,
• pravilno označavanje vrste izmene,
• tehničku usklađenost dokumentacije.

Upravo zbog tehničkih i pravnih detalja, veliki broj kompanija angažuje stručne računovodstvene i poreske konsultante za ovu oblast.

Najčešće greške kompanija

U praksi se najčešće javljaju:

1. Kašnjenje sa izmenom prijave

Kompanija prekasno reaguje nakon uočene greške.

2. Pogrešna korekcija poreskog bilansa

Korekcije nisu usklađene sa računovodstvenim izveštajima.

3. Pogrešan obračun kamate

Ne obračuna se zakonska kamata na razliku poreza.

4. Nepravilna izmena akontacija

Kompanija menja akontacije retroaktivno — što nije dozvoljeno.

5. Problemi sa transfernim cenama

Jedna od najrizičnijih oblasti kod korekcije poreza na dobit.

Računovodstvo danas: mnogo više od knjiženja

Savremeno računovodstvo podrazumeva:

• poznavanje poreskih propisa,
• analizu poslovanja,
• praćenje zakonskih izmena,
• procenu poreskih rizika,
• planiranje poreskih obaveza,
• kao i pravovremenu reakciju na promene.

U Srbiji, gde se propisi često menjaju i dodatno tumače kroz mišljenja Ministarstva finansija, stručna računovodstvena podrška postaje važan faktor sigurnog poslovanja.

Izmena poreske prijave za porez na dobit pravnih lica nije samo tehnička korekcija obrasca.

To je proces koji direktno utiče na:
✔ poreske obaveze,
✔ finansijske izveštaje,
✔ akontacije,
✔ kamate,
✔ poreske rizike,
✔ i ukupnu stabilnost poslovanja kompanije.

Pravovremena reakcija, pravilna analiza greške i stručno vođena korekcija mogu sprečiti:

• nepotrebne troškove,
• poreske probleme,
• dodatne kamate,
• kao i potencijalne sankcije.

BONUS SISTEM pruža podršku kompanijama u:
✔ obračunu poreza na dobit,
✔ poreskim bilansima,
✔ izmeni poreskih prijava,
✔ transfernim cenama,
✔ poreskom savetovanju i usklađivanju poslovanja.

PROČITAJTE KOMPLETAN TEKST:

Pravilnikom o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS“, br. 30/15,…,21/25) kao i Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS“, br. 20/14,…,97/21) uređen je sadržaj poreske prijave i poreskog bilansa za obračun poreza na dobit pravnih lica a koju podnosi poreski obveznik iz čl. 1. i 5. Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS“, br. 25/01,…,94/24; u daljem tekstu: Zakon). Pravilnikom o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit propisan je i način popunjavanja polja poreske prijave, Obrazac PDP kada se vrši izmena prijave/akontacija.

U Obrazac PDP deo 1. Podaci o prijavi, unose se podaci o vrsti prijave, poreskom periodu, izmeni prijave/akontacije i identifikacionom broju prijave, osnovu i broju rešenja.

Pod rednim brojem 1.3 Izmena prijave/akontacije – poreski obveznik unosi odgovarajuću oznaku, i to:

1) oznaka 1 – za izmenjenu prijavu koja se podnosi u skladu sa članom 40. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Sl. glasnik RS“, br. 80/02,…,109/25: u daljem teksu: ZPPPA), zato što je naknadno ustanovljeno da poreska prijava PDP koja je podneta Poreskoj upravi sadrži grešku ili propust.

3) oznaka 3 – za prijavu u slučaju izmene akontacije u skladu sa članom 68. Zakona;

Pod rednim brojem 1.3a Identifikacioni broj prijave – unosi se broj prijave koja se menja u skladu sa članom 40. ZPPPA, odnosno po nalogu kontrole, broj prijave koja se stornira, odnosno broj prijave kojom je utvrđena visina akontacije koja se menja.

1. Izmenjena poreska prijava PP PDP u skladu sa članom 40. ZPPPA

U skladu sa članom 40. stav 1. ZPPPA, poreski obveznik koji ustanovi da poreska prijava koju je podneo Poreskoj upravi, sadrži grešku ili propust, dužan je da odmah, a najkasnije do isteka roka zastarelosti, podnese izmenjenu poresku prijavu, u kojoj su greška ili propust otklonjeni.

Ako obveznik poreza na dobit koji posle predaje finansijskih izveštaja, poreskog bilansa i poreske prijave ustanovi da isti sadrže grešku ili propust, dužan je da podnese izmenjenu poresku prijavu najkasnije do isteka roka zastarelosti od pet godina, i to najviše dva puta za isti poreski period. Na ovaj način, greškom ili propustom u prvobitno podnetoj prijavi, ne smatra se da je učinjeno krivično delo ili prekršaj.

Članom 114. stav 1. ZPPPA propisano je da pravo Poreske uprave na utvrđivanje i naplatu poreza i sporednih poreskih davanja zastareva za pet godina od dana kada je zastarelost počela da teče, a stavom 3. istog člana propisano je da zastarelost prava na naplatu poreza i sporednih poreskih davanja počinje da teče od prvog dana naredne godine od godine u kojoj je obaveza dospela za plaćanje.

Shodno navedenom, poreski obveznik ima pravo da podnese izmenjenu poresku prijavu za porez na dobit, koja sadrži grešku najkasnije do 31.12.2026. godinu, za poreski period 01.01.2020. -31.12.2020. godine.

Svaka greška u obračunu poreza na dobit koja je nastala prilikom izrade samog bilansa i poreske prijave (na primer: greška zbog priznavanja određenih rashoda, odnosno netačne korekcije prihoda i rashoda, pogrešnog obračuna kapitalnih dobitaka i gubitaka, obračuna korekcije po osnovu transfernih cena i dr.), a koja je imala za posledicu utvrđivanje pogrešne poreske obaveze, odnosno akontacije, podrazumeva podnošenje izmenjene poreske prijave i poreskog bilansa.

Kada je u pitanju greška u obračunu poreza na dobit zbog netačno utvrđenog finansijskog rezultata, koja je po svojoj prirodi u skladu sa računovodstvenim propisima materijalno značajna, poreski obveznik je dužan da podnese izmenjenu poresku prijavu i poreski bilans.

Nakon korigovanja poreske osnovice, podnosi se izmenjena poreska prijava u kojoj prilikom utvrđivanja novog iznosa poreza na dobit, obveznik ima pravo na korišćenje poreskih podsticaja i oslobođenja u skladu sa Zakonom, na isti način kao i prilikom sastavljanja prvobitne poreske prijave.

Prilikom podnošenja izmenjene poreske prijave poreski obveznik je dužan da uplati: razliku manje plaćene konačne obaveze poreza, razliku manje plaćenih akontacija poreza i zakonsku kamatu u skladu sa odredbom člana 75. ZPPPA za razliku manje plaćene konačne obaveze i za razliku manje plaćenih akontacija.

Ako poreski obveznik ima preplatu poreza na dobit, a nije zahtevao povraćaj, neće plaćati razliku poreza i kamatu ako je preplata dovoljna da pokrije iznos povećanja poreza po izmenjenoj poreskoj prijavi.

Podnošenje izmenjene prijave poreza na dobit vrši se isključivo elektronskim putem preko portala Poreske uprave e-Porezi. Instrukcije u vezi unosa podataka u poresku prijavu, Obrazac PDP date su u Korisničkom uputstvu za podnošenje izmenjene prijave poreza na dobit pravnih lica, koja se nalazi na sajtu Poreske uprave, u delu koji se odnosi na pravna lica – porez na dobit – PDP – Uputstva.

Stavom 5. člana 40. ZPPPA, propisano je da poreski obveznik ne može podneti izmenjenu poresku prijavu posle pokretanja postupka poreske kontrole za kontrolisani poreski period, odnosno nakon donošenja rešenja o utvrđivanju poreza iz člana 54. stav 2. tačka 2) podtačka (2) ovog Zakona, kao i nakon pokretanja radnji poreske policije u cilju otkrivanja poreskih krivičnih dela.

2. Izmena poreske prijave PP PDP u slučaju izmena akontacija

Odredbom člana 68. stav 1. Zakona propisano je da ako u tekućoj godini dođe do značajnih promena u poslovanju obveznika, promene poreskih instrumenata ili drugih okolnosti koje bitno utiču na visinu mesečne akontacije poreza, poreski obveznik može, po podnošenju poreske prijave iz člana 63. stav 1. ovog Zakona, podneti poresku prijavu sa poreskim bilansom, u kojoj će iskazati podatke od značaja za izmenu mesečne akontacije i obračunati njenu visinu, najkasnije u roku od 30 dana po isteku perioda za koji se sastavlja poreski bilans.

Plaćanje akontacije u skladu sa poreskom prijavom za izmenu mesečne akontacije, obveznik može započeti za mesec u kome je prijava podneta, i to počev od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta.

Na primer, ako je poreski obveznik dana 30.07.2025. godine podneo poresku prijavu i poreski bilans za izmenu mesečnih akontacija za period januar-jun 2025. godine, i u delu 6. Obrazca PDP – Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije, iskazao novi iznos akontacije poreza, i te akontacije je u obavezi da plaća u novoutvrđenom iznosu počev od akontacije za jul 2025. godine koja dospeva za plaćanje 15.08.2025. godine. Akontacije poreza za prvih šest meseci, zaključno sa junom 2025. godine, ne mogu da se menjaju. Obveznik je dužan da plati akontacije poreza za period januar-jun 2025. godini po podnetoj konačnoj prijavi za 2024. godinu.

Poreska prijava za izmenu mesečnih akontacija može se podneti samo posle predaje konačne poreske prijave i bilansa za prošlu godinu. Poreski obveznik u prijavi utvrđuje novi iznos akontacije poreza u odnosu na iznos akontacije utvrđen po konačno podnetoj poreskoj prijavi.

Utvrđivanje novog iznosa mesečnih akontacija, poreski obveznik može da izvrši ako je na primer, u tekućoj godini došlo do promena u poslovanju usled kojih je ostvarena niža ili viša oporeziva dobit u odnosu na oporezivu dobit na osnovu koje je utvrđena akontacija. Takođe, obveznik koji je imao gubitak u poreskom bilansu i nije utvrdio akontaciju poreza, a u toku tekuće godine ostvaruje pozitivan rezultat i oporezivu dobit, može da podnese poresku prijavu i započne plaćanje akontacije utvrđene u poreskoj prijavi.

Shodno navedenom, izmenom mesečnih akontacija, poreski obveznik može da smanji ili poveća iznos akontacije, prestane da plaća akontacije u toku godine ili započne da plaća akontacije.

Podnošenje periodičnog poreskog bilansa i poreske prijave radi izmene mesečne akontacije poreza vrši se isključivo elektronskim putem preko portala Poreske uprave e-Porezi. Instrukcije u vezi unosa podataka u poresku prijavu Obrazac PDP date su u Korisničkom uputstvu za podnošenje izmenjene prijave poreza na dobit pravnih lica, koja se nalazi na sajtu Poreske uprave, u delu koji se odnosi na pravna lica – porez na dobit – PDP – Uputstva.

Izvor: Bilten broj 2, maj 2026. (Ministarstvo finansija – Poreska uprava – Centar za velike poreske obveznike)

Kontaktirajte Bonus Sistem — vaš pouzdan partner za računovodstvo, poreze i poslovno savetovanje.

Kontaktirajte nas i pokrenite svoj biznis. Nudimo moderno knjigovodstvo i profesionalne računovodstvene i pravne usluge.
Bonus Sistem d.o.o.
Agencija za knjigovodstvo
Adresa: Terazije 42, 11000 Beograd – Stari grad.
Telefon: + 381 11 403 55 27, + 381 63 112 60 38
Mobilni: +381 63 112 60 36
www.bonus-sistem.com
Email: office.bonus@bonus-sistem.com, bonussistem@gmail.com

Pošalji upit

• SEPA U SRBIJI: Šta donosi novi sistem plaćanja i kako utiče na firme i građane?
• Izmena poreske prijave za porez na dobit pravnih lica: Kada, kako i zašto se podnosi?
• Prodaja stanova u izgradnji: Kada se priznaju prihodi i rashodi ako su izdati konačni fiskalni računi?
• Izmene i dopune Zakona o trgovini od 1. maja 2026: šta trgovci i privredni subjekti moraju da znaju
• Utvrđivanje prometa u građevinarstvu i poreski dužnik: šta morate znati da biste izbegli poreski rizik