Dvostruko Oporezivanje u Srbiji

Dvostruko oporezivanje predstavlja situaciju kada jedno pravno ili fizičko lice plaća porez na isti prihod u dve različite zemlje. Predstavlja situaciju u kojoj se isti prihod oporezuje u dve države, što je čest slučaj kod poslovanja sa inostranim partnerima. Da bi se ovo izbeglo, Srbija je potpisala niz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa različitim zemljama, čime se reguliše način oporezivanja prihoda koje pravna lica ostvaruju u drugoj državi.

Republika Srbija, kroz zakonske odredbe i međunarodne ugovore, pruža pravni okvir za izbegavanje dvostrukog oporezivanja, čime pomaže nerezidentima koji ostvaruju prihode u Srbiji da izbegnu dodatna poreska opterećenja.

Zakonski Okvir za Dvostruko Oporezivanje u Srbiji

Osnov za regulisanje dvostrukog oporezivanja u Srbiji postavlja Zakon o porezu na dobit pravnih lica (ZPDPL). Prema ovom zakonu, porez po odbitku na prihode nerezidenata obračunava se po stopi od 20%, osim ukoliko međunarodni ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja propisuje drugačije. Ove odredbe uključuju prihode od dividendi, udela u dobiti i drugih vrsta prihoda koje nerezidentno lice ostvaruje od rezidentnog pravnog lica u Srbiji.

Uslovi za Primenu Ugovora

Kako bi se primenile olakšice iz međunarodnih ugovora, nerezident mora da dostavi potvrdu o rezidentnosti zemlje sa kojom Srbija ima sklopljen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Ovo uključuje potvrdu koju izdaje nadležni organ strane države i koja je propisana zakonom.

Popis Država sa Kojima Srbija Ima Ugovore o Izbegavanju Dvostrukog Oporezivanja

Srbija trenutno ima sklopljene ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa brojnim državama, uključujući, ali ne ograničavajući se na:

• Evropske zemlje: Austrija, Belgija, Bugarska, Danska, Francuska, Grčka, Italija, Nemačka, Mađarska, Poljska, Rusija, Slovenija, Španija, Švajcarska, Velika Britanija.
• Azijske zemlje: Kina, Japan, Indija, Iran, Južna Koreja, Katar, Kuvajt.
• Države Severne i Južne Amerike: Kanada, Brazil.
• Ostale zemlje: UAE, Egipat, Južnoafrička Republika, Tunis.

Republika Srbija ima ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa više od 50 država. Neki od najvažnijih ugovora su sklopljeni sa zemljama Evropske unije, Sjedinjenim Američkim Državama, Rusijom, Kinom, Kanadom, Švajcarskom i Norveškom. Ovi ugovori obuhvataju različite aspekte oporezivanja, kao što su prihodi od dividendi, kamata, autorskih prava, i naknade za tehničke usluge.

Dodatne informacije o specifičnim stopama poreza i pravilima u ugovorima Srbije sa pojedinačnim zemljama

Republika Srbija ima specifične sporazume o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa preko 50 zemalja, i u tim sporazumima su jasno definisane stope poreza koje važe za različite vrste prihoda. Ove stope se razlikuju u zavisnosti od prirode prihoda – kao što su dividende, kamate, tantijeme, ili naknade za tehničke usluge.

Specifične stope poreza za određene zemlje:

1. Dividende:
   • Nemačka: Porez na dividende iznosi 15% za pravna lica. Za vlasnike koji poseduju manje od 25% kapitala, često se primenjuje niža stopa od 5% prema ugovoru.
   • Francuska: Na dividende se primenjuje porez po stopi od 15%, ali postoje olakšice za matična i zavisna preduzeća.
   • Italija: Stopu od 10% na dividende moguće je primeniti ukoliko vlasnik kapitala poseduje značajan udeo u kompaniji.
2. Kamate:
   • Sjedinjene Američke Države (SAD): Ugovor omogućava stopu poreza od 10% na kamate, ali i oslobađanje za određene vrste zajmova.
   • Rusija: Na kamate se primenjuje porez po stopi od 10%.
   • Švajcarska: Srbija i Švajcarska imaju specifičnu stopu od 5% na kamate, u zavisnosti od vrste zajma.
3. Tantijeme (autorske naknade):
   • Kanada: Tantijeme na autorska prava, patente i licence oporezuju se po stopi od 10%.
   • Australija: Primjenjuje se stopa od 10% na prihode od tantijema.
   • Španija: Ugovor sa Španijom predviđa nižu stopu od 5% za autorske naknade koje se odnose na intelektualnu svojinu.
4. Naknade za tehničke usluge:
   • Indija: Na prihode od tehničkih usluga primenjuje se stopa poreza od 10%.
   • Portugalija: Takođe ima specifičnu stopu od 10% na naknade za tehničke usluge.

Specifična pravila po vrsti prihoda

U mnogim ugovorima Srbije sa drugim zemljama, postoje dodatna pravila o tome ko ima pravo na niže stope poreza. Na primer:

• Pravi vlasnik prihoda: Da bi se primenile niže stope poreza iz ugovora, nerezidentno pravno lice mora biti stvarni vlasnik prihoda.
• Minimalna ulaganja u kapital: U nekim ugovorima (npr. sa Francuskom i Italijom), za niže stope na dividende, vlasnik kapitala mora imati minimalni udeo u kompaniji (najčešće 10% ili više).
• Dokumentacija: Potvrda o rezidentnosti je obavezna da bi se primenile povlastice iz ugovora. Bez ove potvrde, primenjuje se osnovna stopa po Zakonu o porezu na dobit pravnih lica.

Dvostruko Oporezivanje u Zemljama Regiona

Republika Srbija ima sklopljene ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa nekoliko zemalja u regionu Balkana. Ovi ugovori definišu specifične stope poreza koje se primenjuju na različite vrste prihoda, kao i posebne uslove pod kojima su te stope primenjive. Sledeće su ključne odredbe za zemlje u regionu:

Hrvatska

• Dividende: Prema ugovoru između Srbije i Hrvatske, porez na dividende se obračunava po stopi od 5% ako primalac dividende poseduje najmanje 25% kapitala u kompaniji koja isplaćuje dividende. U suprotnom, primenjuje se standardna stopa od 15%.
• Kamate: Na prihode od kamata primenjuje se stopa poreza od 10%.
• Tantijeme: Tantijeme se oporezuju po stopi od 10%, čime se omogućava povoljnije oporezivanje u poređenju sa standardnim poreskim stopama.

Bosna i Hercegovina

• Dividende: Na dividende koje primalac ostvaruje u Bosni i Hercegovini primenjuje se stopa od 5% ako primalac poseduje najmanje 25% kapitala u kompaniji koja isplaćuje dividende, dok u drugim slučajevima važi stopa od 15%.
• Kamate: Na prihode od kamata važi niža poreska stopa od 10%.
• Tantijeme: Ugovor predviđa da se tantijeme oporezuju po stopi od 10%.

Severna Makedonija

• Dividende: Na prihode od dividendi u Severnoj Makedoniji, stopa poreza je 5% ako primalac poseduje najmanje 25% kapitala. U suprotnom se primenjuje opšta stopa od 15%.
• Kamate: Poreska stopa na kamate takođe iznosi 10%, što predstavlja povoljniji tretman u poređenju sa opštim zakonskim stopama.
• Tantijeme: Tantijeme ostvarene u Severnoj Makedoniji oporezuju se po stopi od 10%.

Crna Gora

• Dividende: U ugovoru sa Crnom Gorom definisana je poreska stopa od 5% na dividende ukoliko primalac ima najmanje 25% učešća u kompaniji koja isplaćuje dividende. Za ostale slučajeve, stopa iznosi 15%.
• Kamate: Stopu poreza na prihode od kamata definiše ugovor kao 10%.
• Tantijeme: Za tantijeme je predviđena stopa od 10%.

Albanija

• Dividende: Ugovor sa Albanijom predviđa stopu poreza na dividende od 5% za one koji poseduju najmanje 25% kapitala u kompaniji. U ostalim slučajevima, primenjuje se stopa od 15%.
• Kamate: Poreska stopa za kamate iznosi 10%.
• Tantijeme: Tantijeme se oporezuju po stopi od 10%.

Lista zemalja sa kojima Srbija ima sklopljene ugovore je detaljno navedena na web sajtovima poreskih institucija i može se pronaći na vladinim portalima i specijalizovanim savetodavnim firmama.

Primena Zakona u Praksi

Ako isplatilac u momentu isplate ne poseduje potvrdu o rezidentnosti, dužan je da obračuna porez po odbitku u skladu sa ZPDPL. Međutim, ukoliko nerezident naknadno dostavi potrebnu potvrdu, može zahtevati povraćaj razlike u porezu. Ovaj postupak omogućava smanjenje administrativnog opterećenja i olakšava poslovanje za nerezidente u Srbiji, uz poštovanje međunarodnih ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.

Ova regulativa predstavlja značajan korak ka jačanju međunarodne ekonomske saradnje Srbije i pruža pravni okvir za strana preduzeća koja žele poslovati u zemlji bez dodatnih poreskih opterećenja.

Ovi ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja omogućavaju preduzećima i pojedincima da smanje poreznu obavezu, ali i da izbegnu dvostruko oporezivanje istog prihoda u dve države. Republika Srbija ima različite dogovore sa pojedinačnim zemljama, i preporučljivo je konsultovati poreskog stručnjaka za konkretne slučajeve kako bi se osigurala pravilna primena ovih pravila i olakšica.

Više informacija o specifičnim ugovorima i pravilima možete pronaći na internet stranicama Ministarstva finansija Republike Srbije.

Kako se primenjuje ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja?

Prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica, kada postoji međunarodni ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, nerezidentno pravno lice može ostvariti olakšice prilikom oporezivanja pod sledećim uslovima:

• Nerezident mora dokazati da je rezident države sa kojom Srbija ima sklopljen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
• Nerezident mora biti stvarni vlasnik prihoda.
• Status rezidentnosti dokazuje se potvrdom o rezidentnosti, koja mora biti overena od strane nadležnog organa države ugovornice.

Ako nerezident ne dostavi potvrdu o rezidentnosti u trenutku isplate prihoda, primenjuje se osnovna stopa od 20% poreza po odbitku. Međutim, ako se potvrda naknadno dostavi, nerezident može zatražiti povraćaj više plaćenog poreza.

Ključne odredbe o oporezivanju prihoda nerezidentnih pravnih lica u Srbiji:

1. Stopa poreza: Po osnovu Zakona o porezu na dobit pravnih lica, porez po odbitku od 20% obračunava se na prihode od dividendi i udelu u dobiti koje nerezidentno pravno lice ostvaruje od rezidentnog pravnog lica u Srbiji, osim ako međunarodni ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja ne propisuje drugačije (član 40).
2. Primena ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja: Prilikom obračuna poreza po odbitku, primenjuju se odredbe ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, pod uslovom da nerezident dokaže status rezidenta države ugovornice i da je stvarni vlasnik prihoda (član 40a).
3. Dokaz rezidentnosti: Da bi se primenile povlastice iz ugovora, nerezident mora dostaviti potvrdu o rezidentnosti zemlje sa kojom Srbija ima sklopljen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
4. Doplaćivanje poreza: Ukoliko se utvrdi da je porez po odbitku obračunat u manjem iznosu zbog nepridržavanja ugovora, isplatilac prihoda je dužan da plati razliku (član 40a, stav 3).

Ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa zemljama regiona značajno olakšavaju poslovanje, smanjujući dvostruko oporezivanje i olakšavajući uslove za investitore i kompanije. S obzirom na razlike u stopama i specifičnim uslovima koji važe za svaku zemlju pojedinačno, preporučuje se da pravna lica i pojedinci prilikom ostvarivanja prihoda iz regiona konsultuju poreskog stručnjaka kako bi iskoristili najpovoljnije uslove predviđene ovim ugovorima.

Plaćanje poreza po ugovorima o izbegavanju dvostrukog oporezivanja u zemljama regiona zavisi od specifičnih odredbi koje svaka država ugovornica ima sa Republikom Srbijom. Ovi ugovori obično pokrivaju različite vrste prihoda, kao što su dividende, kamate, tantijeme, i druge prihode ostvarene od strane rezidenata jedne države u drugoj državi ugovornici. Ključni faktori koji utiču na plaćanje poreza po ovim ugovorima uključuju:

1. Dividende:
   • U većini zemalja regiona, kao što su Hrvatska, Bosna i Hercegovina, Crna Gora, Severna Makedonija i Albanija, ugovorima je propisano da se na dividende obračunava porez po sniženoj stopi od 5% ako primalac dividendi ima udeo od najmanje 25% u kapitalu kompanije. U suprotnom, primenjuje se opšta stopa od 15%.
   • Plaćanje poreza na dividende u praksi znači da kompanija koja isplaćuje dividende u Srbiji ili zemlji regiona automatski obračunava porez po odbitku u skladu sa važećim ugovorom. Primalac dividende može zahtevati primenu ugovora, ali mora da obezbedi potvrdu o rezidentnosti kako bi dokazao svoj poreski status u zemlji ugovornici.
2. Kamate:
   • Poreska stopa na kamate u ugovorima sa zemljama regiona najčešće iznosi 10%. Ovo se odnosi na prihode od kamata koje rezidenti jedne države ugovornice ostvaruju u drugoj državi ugovornici.
   • Plaćanje poreza na kamate takođe uključuje mogućnost oslobađanja ili smanjenja poreza ako primalac dostavi potrebnu dokumentaciju (potvrdu o rezidentnosti). Ovaj postupak obavlja se putem isplatioca prihoda, koji obračunava porez prema ugovoru.
3. Tantijeme:
   • Tantijeme se obično oporezuju po stopi od 10% u većini ugovora između Srbije i zemalja regiona. Tantijeme se odnose na prihode od autorskih prava, franšiza, patenata, licenci i drugih prava intelektualne svojine.
   • Kompanije koje isplaćuju tantijeme obično imaju obavezu da primene odgovarajuću stopu po ugovoru. Primalac prihoda mora da priloži potvrdu o rezidentnosti kako bi se osiguralo da je obračunata pravilna stopa poreza prema ugovoru.
4. Dokumentacija i Dokaz Rezidentnosti:
   • Primalac prihoda (fizičko ili pravno lice) mora da obezbedi dokaz o rezidentnosti u državi sa kojom je Srbija sklopila ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Ovaj dokaz je obično potvrda o rezidentnosti izdata od poreskih vlasti u zemlji rezidentnosti.
   • Isplatilac prihoda mora imati potvrdu o rezidentnosti primaoca u momentu isplate, kako bi mogao da primeni nižu ugovornu stopu poreza. Ako se potvrda dostavi naknadno, može se zatražiti povrat više plaćenog poreza.
5. Povrat Poreza i Obračun Razlike:
   • U slučaju da je porez plaćen po višoj stopi zbog nedostatka potvrde o rezidentnosti u momentu isplate, primalac prihoda može naknadno dostaviti potvrdu i zatražiti povrat viška poreza plaćenog prema zakonu Srbije.
   • Ovaj postupak obavlja se podnošenjem zahteva poreskoj upravi, koja zatim vrši korekciju obračunatog poreza u skladu sa ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.

Primena u Praksi

U praksi, kompanije koje posluju sa zemljama regiona i ostvaruju prihode u vidu dividendi, kamata ili tantijema moraju voditi računa o pravilnom obračunu poreza prema ugovornim stopama. Postupak zahteva ispunjavanje dokumentacionih zahteva i dobijanje potvrda o rezidentnosti, što smanjuje rizik od dvostrukog oporezivanja i olakšava poslovanje.

Ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja pomažu firmama i pojedincima da izbegnu dvostruko oporezivanje prihoda i doprinose stvaranju povoljnijeg poslovnog okruženja. Primenom ovih ugovora, Srbija privlači strane investitore i omogućava domaćim firmama da se lakše plasiraju na međunarodna tržišta.

Primer: Srbija – Bosna i Hercegovina i Crna Gora

LINK ZA DOKUMENT:

Ako ste firma u Srbiji koja plaća firmi u Bosni i Hercegovini (BiH) za pružene usluge, postoji nekoliko aspekata koje treba razmotriti kako bi se poštovali pravni i poreski propisi.

1. Poreska Obaveza u Srbiji (Porez po Odbitku)

U Srbiji, prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica, kada srpska kompanija plaća usluge nerezidentnoj kompaniji (u ovom slučaju firmi u BiH), može biti obavezna da obračuna i plati porez po odbitku. Međutim, s obzirom na to da Srbija i BiH imaju potpisan Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (DTO), uslovi oporezivanja zavise od vrste usluga i odredbi samog ugovora.

• Potvrda o rezidentnosti: Da bi se izbegao porez po odbitku ili primenila povoljnija stopa, firma iz BiH treba da dostavi potvrdu o rezidentnosti izdat od poreske uprave BiH. Ova potvrda je dokaz da firma u BiH zaista ima status rezidenta te zemlje, što omogućava primenu povoljnijih poreskih stopa predviđenih DTO ugovorom.
• Stopa Poreza po Odbitku: Poreska stopa zavisi od vrste usluga koje se pružaju i može se razlikovati u zavisnosti od specifičnih odredbi ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja između Srbije i BiH. Na primer, tehničke usluge ili konsultantske usluge mogu podleći drugačijim pravilima u odnosu na druge vrste usluga.

2. Primena Ugovora o Izbegavanju Dvostrukog Oporezivanja (DTO)

DTO između Srbije i BiH ima za cilj da spreči dvostruko oporezivanje istih prihoda u obe države. Prema DTO, moguće je da se izbegne ili smanji porez po odbitku u Srbiji, pod uslovom da firma u BiH dostavi validnu potvrdu o rezidentnosti.

• Vrste Usluga: U zavisnosti od prirode usluga (npr. konsultantske, tehničke, upravljačke usluge), mogu se primeniti različite poreske stope prema DTO. Za određene vrste usluga, DTO može dozvoliti smanjenje stope poreza na 0%, dok za druge može postojati snižena stopa (npr. 10% ili 15%).

3. PDV Obaveza

Usluge između firmi iz Srbije i BiH takođe zahtevaju razmatranje PDV-a:

• Izvoz Usluga: Ako se usluga kvalifikuje kao izvoz usluga, PDV se može obračunati po stopi od 0% prema srpskom Zakonu o porezu na dodatu vrednost. U tom slučaju, važno je utvrditi gde je mesto pružanja usluge prema pravilima PDV-a, što zavisi od vrste usluge.
• Dokumentacija: Za svrhu PDV-a, preporučuje se da srpska firma obezbedi sve potrebne dokaze koji potvrđuju da je usluga izvršena za stranu firmu (BiH), uključujući ugovore, fakture i eventualnu dodatnu dokumentaciju.

4. Obračun i Plaćanje

• Obračun Poreza po Odbitku: Ako srpska firma primenjuje porez po odbitku, obračunava porez pre isplate i uplaćuje ga poreskoj upravi Srbije. Ostatak iznosa se zatim isplaćuje firmi u BiH.
• Primenjeni Ugovor o Izbegavanju Dvostrukog Oporezivanja: Ako su ispunjeni uslovi za primenu DTO ugovora (potvrda o rezidentnosti i stvarni vlasnik prihoda je firma u BiH), može se primeniti niža stopa poreza po odbitku ili čak potpuno izuzimanje od poreza.
• PDV na Izvoz Usluga: Ako je usluga kvalifikovana kao izvoz, srpska firma može primeniti stopu PDV-a od 0%, ali je potrebno da vodi detaljnu evidenciju radi poreske kontrole.

Zaključak

Kada srpska firma plaća usluge firmi u BiH:

1. Primena DTO ugovora: Može da smanji ili eliminiše porez po odbitku.
2. Potvrda o rezidentnosti: Neophodna je za primenu ugovornih olakšica.
3. PDV: Može biti obračunat po stopi od 0% za izvoz usluga.

Važno je konsultovati poreskog savetnika kako bi se osiguralo da su svi zakonski zahtevi pravilno ispoštovani i kako bi se izbegli potencijalni problemi sa poreskom upravom.

Za dodatne informacije o specifičnim uslovima u svakoj zemlji ili o procedurama za povrat poreza, savetuje se sa poreskim savetnikom ili stručnjakom za međunarodno oporezivanje.

Kontaktirajte nas i pokrenite svoj biznis. Nudimo moderno knjigovodstvo i profesionalne računovodstvene i pravne usluge.
Bonus Sistem d.o.o.
Agencija za knjigovodstvo
Adresa: Terazije 42, 11000 Beograd – Stari grad.
Telefon: + 381 11 403 55 27, + 381 63 112 60 38
Mobilni: +381 63 112 60 36
www.bonus-sistem.com
Email: _office.bonus@bonus-sistem.com_, _bonussistem@gmail.com_

Pošalji upit

• Kako je biti knjigovođa u Srbiji?
• Dvostruko Oporezivanje u Srbiji: Ugovori i Primena
• Prenos Imovine i PDV: Ključni Aspekti za Obveznike
• Poljoprivredna gazdinstva: Obaveze i PDV regulative u Srbiji
• 7 važnih pravila za evidenciju PDV-a u SEF-u koje treba znati