- 19/09/2025
- Postavio: Bonus Sistem
- Kategorija Poreska regulativa i promene
Blog: Zakon o PDV u Srbiji – sve što treba da znate (izmene 2025.)
Porez na dodatu vrednost (PDV) je ključna oblast poreskog prava u Srbiji, koja uređuje oporezivanje prometa dobara i usluga, obrasce poreske obaveze, prava i obaveze poreskih obveznika, kao i poseban tretman određenih transakcija kao što su uvoz, izvoz, avansi, interni računi i dr. Zakon o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“ br. 84/2004 i dalje) je nekoliko puta izmenjen i dopunjen. Najznačajnije izmene su usvojene u novembru 2024. godine, sa primenom već od 1. januara 2025. godine.
U ovom članku ćemo objasniti:
- Osnovne odredbe Zakona o PDV
- Šta se menja od 2025.
- Pravno tumačenje ključnih članova (avansi, interno fakturisanje, preliminarna poreska prijava)
- Najčešće greške i kako ih izbeći
- Saveti za poreske obveznike
1. Osnovne odredbe Zakona o PDV
1.1. Predmet oporezivanja
PDV se obračunava na promet dobara i usluga unutar Republike Srbije, kao i na uvoz dobara, osim u slučajevima kada zakon izričito predviđa izuzimanje. Paragraf+1
Dobrom definicijom prometa dobijamo i kada promet dobara znači prenos prava raspolaganja, zakup, lizing, ili druga prava koja omogućavaju raspolaganje materijalnim dobrima. Paragraf+1
1.2. Poreski obveznik, poreski dužnik i poreski punomoćnik
- Poreski obveznik je lice koje u okviru svoje delatnosti izvršava promet dobara ili usluga. To može biti domaće ili strani subjekt bez sedišta u Srbiji, ako deluje samostalno. Paragraf+1
- Poreski dužnik – u nekim slučajevima, i primalac usluge može biti odgovoran za obračun PDV-a umesto pružaoca usluge. Ovo je posebno bitno kod nekih usluga u građevinarstvu. Pravilnik bliže uređuje kada se primenjuje ovaj mehanizam. Paragraf+1
- Poreski punomoćnik – strani subjekti koji nemaju sedište u Srbiji često angažuju punomoćnika koji preuzima obaveze PDV-a u Srbiji. Paragraf+1
1.3. Mesto i vreme prometa
Vrlo važni delovi Zakona:
- Mesto prometa dobara i usluga – gde se smatra da je usluga pružena, da li je domaća ili inostrana; ovo utiče na oporezivanje. Paragraf+1
- Vreme nastanka poreske obaveze – kada PDV postaje dospel; bilo da je po fakturi, prijemu dobara, ili po nekom drugom događaju definisanom zakonom. Paragraf+1
1.4. Poreska osnovica i stope
- Osnovica PDV-a se definiše kao vrednost prometa, bez PDV-a. Uključuje sve dodatne troškove koji su direktno povezani sa prometom. Paragraf+1
- PDV stope: opšta, snižene, i posebni slučajevi. Zakon definiše koje su stope i u kojim slučajevima se primenjuju. Paragraf+1
1.5. Pravo na odbitak prethodnog poreza
Jedna od najvažnijih prava poreskog obveznika:
- Obveznik PDV ima pravo da odbije „prethodni porez” – PDV koji je platio prilikom nabavke dobara ili usluga koje koristi za oporezivi promet.
- Postoje uslovi: račun mora biti validan, roba/usluga stvarno korišćena za oporezivi promet, prethodni porez je plaćen, i evidentiran. Paragraf+1
2. Izmene Zakona o PDV od 2025. godine
Najznačajnije izmene koje su donete Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o PDV, objavljenim u “Službenom glasniku RS” br. 94/2024, sa stupanjem na snagu 15. decembra 2024, i primenom od 1. januara 2025.
2.1. Preliminarna poreska prijava
- Uvedena je preliminarna poreska prijava, koju će poreski obveznici podnositi za promet dobara, usluga, uvoz i ostale podatke. Ova obaveza će se primenjivati od januara 2026. godine.
- Cilj je veća transparentnost, smanjenje rizika od grešaka i bolje praćenje poreskih tokova.
2.2. Period evidencije, novi zahtevi za interne račune i avanse
- Počev od 2025., se potvrđuju striktni zahtevi za internim računima – posebno ako se koriste avansi, smanjenja osnovice, povećanja osnovice, omogućavanje evidencije smanjenja i avansa kroz specijalna polja. Paragraf+1
- Pravilnik o PDV-u je dopunjen novim odredbama koje uređuju kako se avansni računi, interni računi, opisi i tačnost moraju voditi da ne bi došlo do osporavanja prethodnog poreza.
2.3. Promena poreskog perioda i načina podnošenja prijava
- Novi poreski periodi su uređeni, a rokovi su precizniji. U nekim slučajevima obveznici mogu zatražiti promenu poreskog perioda.
- Povrat PDV-a, refakcija i refundacija PDV-a su ublaženi ili precizirani propisi, sa novim podzakonskim aktima.
2.4. Elektronska fakturacija i SEF
- Iako je SEF (sistem elektronskih faktura) aktuelan, novim izmenama PDV zakona se unapređuju pravila u vezi sa elektronskim fakturama, evidencijama, elektronskim i internim računima. Obaveze za poreske obveznike su veće što se tiče preciznosti podataka. Paragraf+1
3. Pravno tumačenje ključnih članova
Da bi poreski obveznici izbegli greške, važno je razumeti značajne članove zakona i pravilnika:
3.1. Član 28 – pravo na odbitak prethodnog poreza
- Definiše situacije kada obveznik PDV ima pravo na odbitak prethodnog poreza, uključujući i situacije kada je on poreski dužnik ili kada primaoci usluga preuzimaju obaveze. Paragraf+1
- Obračun i dokumentacija moraju biti uredni; avansni računi sami po sebi ne osiguravaju pravo ako ostali uslovi nisu ispunjeni.
3.2. Uslovi za avansne račune i interni računi
- Avansni račun (bez PDV-a) se može izneti kao potvrda da je avans plaćen, ali nije automatika da se na osnovu samo tog dokumenta prizna prethodni PDV. Potrebno je da internim računom ili drugim dokazom bude jasno na šta se avans odnosi.
- Novi pravilnik dodaje zahteve da se opis, datum, podatak na interni račun moraju precizno definisati da inspektor ne bi mogao osporiti pravo.
3.3. Članovi koji se tiču oslobodjenja i izuzetaka
- Zakon predviđa izuzetke od PDV-a za određene prometa, dobara i usluga – na primer izvoz, uvoz, međunarodni transport pod određenim uslovima, određene javne usluge. Paragraf+1
- Pravilnik bliže definiše slučajeve kada se neki dobara i usluge oslobađaju, kao i kada se primenjuje poreski dužnik.
4. Najčešće greške i problemi
Na osnovu prakse, poreskih kontrola i mišljenja, evo koje su greške najčešće i kako ih izbeći:
4.1. Nedovoljno precizan opis internih računa
- Pisanje samo „avans“ bez naznačavanja za koje konkretne radove, usluge ili dobara
- Neuneti pravilni datum i absorpcija internog računa u poresku evidenciju
4.2. Neusklađenost između avansnog računa i prometnog dokumenta
- Avansni račun izdat, ali posao, isporuka, ili faktura koja sledi ne odgovara opisu ili vrednosti avansa
4.3. Odbitak prethodnog poreza priznat kada nisu ispunjeni uslovi
- Neplaćen PDV pri uvozu
- Dobara/usluge nisu korišćene za oporezivi promet
- Ne postoji validan i kompletan račun
4.4. Kašnjenja u predaji poreskih prijava ili obrasca SEF
- Nepridržavanje rokova može dovesti do kazni ili osporavanja prava na odbitak
4.5. Neignoravanje novih propisa i izmena zakona
- Neprepoznavanje novosti (npr. preliminarne prijave, nove zahteve za avanse i interni obračun)
5. Saveti za poreske obveznike – Bonus Sistem preporuke
Da biste bili sigurni u svoje poreske obaveze i pravo na odbitak PDV-a, preporučujemo:
- Dokumentujte sve transakcije precizno
‒ Detaljan opis u internih računima i avansnim dokumentima
‒ Evidencija datuma, primer: kada je usluga naručena, izvršena, fakturisana - Pratite izmene zakona
‒ Zakon o PDV i Pravilnik se menjaju – posebno od 2025. obratite pažnju na preliminarne poreske prijave, SEF zahteve - Koristite interne kontrole i reviziju
‒ Unutrašnja kontrola dokumentacije prije poreske kontrole
‒ Pripremite se na inspekciju: imajte obračune, interne račune, avanse, ugovore - Angažujte stručnjaka ako je potrebno
‒ Knjigovođa, poreski savetnik ili agencija (kao Bonus Sistem) mogu pomoći da se uskladi poslovanje s važećom normom - Periodični pregled poreskih obaveza i planiranje likvidnosti
‒ Računajte PDV obaveze unapred
‒ Pazite na datum nastanka poreske obaveze
6. Praktični primeri i studije slučaja
Blog: Zakon o PDV u Srbiji – sve što treba da znate (izmene 2025.)
Primer 1: Avans i osporavanje prethodnog poreza
Situacija:
Građevinsko preduzeće uplatilo je avans dobavljaču za izvođenje radova. Dobavljač je izdao avansni račun, ali u opisu je navedeno samo „avans“ bez preciziranja za koji posao ili objekat. Poreska uprava je osporila pravo na odbitak prethodnog poreza tvrdeći da opis nije dovoljno precizan.
Rešenje:
Preduzeće je uz avansni račun priložilo interni obračun PDV sa jasno navedenim poslom (rekonstrukcija objekta, konkretna lokacija) i ugovorom o delu. Na osnovu člana 28. Zakona o PDV i člana 196. Pravilnika o PDV, ostvareno je pravo na odbitak prethodnog poreza.
➡️ Pouka: Vodite računa da opis u internim računima bude jasan i da referiše na konkretne poslove ili dobra.
Primer 2: Međunarodni transport i „auto dan“
Situacija:
Prevoznik je fakturisao klijentu trošak „auto dana“ nastao čekanjem na granici. Klijent je tražio pojašnjenje da li taj iznos ulazi u PDV osnovicu i da li postoji oslobođenje.
Rešenje:
Kako se radi o naknadi povezanoj sa međunarodnim transportom, trošak auto dana ima isti tretman kao i osnovna usluga prevoza. Ako je transport oslobođen PDV (član 24. Zakona o PDV), oslobođenje važi i za ovaj trošak. Ako je oporeziv, onda i trošak ulazi u osnovicu i oporezuje se istom stopom.
➡️ Pouka: Troškovi koji nastaju kao deo osnovne usluge uvek slede njen poreski tretman.
Primer 3: SEF i dobrovoljni korisnik
Situacija:
Kompanija se 2023. prijavila kao dobrovoljni korisnik SEF-a. Tokom 2025. želeli su da izađu iz sistema jer je obaveza vođenja faktura preko SEF-a komplikovala interne procese.
Rešenje:
Na osnovu člana 5. Zakona o elektronskom fakturisanju, dobrovoljni korisnik može prestati da koristi SEF po isteku naredne godine. Dakle, ako su se prijavili 2023, izlazak je moguć tek od 2025. godine. Podneli su zahtev CIP-u i dobili potvrdu o brisanju sa liste korisnika SEF-a.
➡️ Pouka: Ako ulazite u SEF dobrovoljno, planirajte obavezu najmanje dve godine.
Primer 4: Prethodni porez i PDV pri uvozu
Situacija:
Firma je uvezla mašinu i platila PDV na uvoz, ali taj PDV nije bio evidentiran u poreskoj prijavi za isti mesec jer računovodstvo nije unelo dokumentaciju na vreme. Poreska kontrola osporila je odbitak.
Rešenje:
Na osnovu člana 28. Zakona o PDV, pravo na odbitak prethodnog poreza može se ostvariti i kasnije – u onom poreskom periodu u kojem je uvozna dokumentacija pravilno evidentirana. Nakon korekcije prijave, odbitak je odobren.
➡️ Pouka: Ako zakasnite sa unosom, pravo na odbitak se ne gubi, već se prenosi u naredni poreski period.
Primer 5: Ugovor sa likvidacionim upravnikom – porezi i doprinosi
Situacija:
Osnivač firme u likvidaciji postavljen je za likvidacionog upravnika. Firma mu je isplaćivala naknadu na osnovu ugovora o delu. Dilema je bila da li se plaća samo porez i PIO doprinos ili i doprinos za zdravstvo.
Rešenje:
Kako je lice već zaposleno u drugom pravnom licu, doprinos za zdravstvo se ne obračunava. Plaća se porez na ugovor o delu i doprinos PIO, a dodatno i doprinos PIO za osnivača (PP OD-O).
➡️ Pouka: Porezi se uvek razlikuju zavisno od statusa lica – da li je zaposleno drugde, da li je osnivač, da li obavlja funkciju upravnika.
7. Zašto su ove izmene važne
Zakon o porezu na dodatu vrednost u Srbiji je temelj poreskog sistema i zahteva da svi poreski obveznici razumeju svoje prava i obaveze. Izmene uvedene od 2025. godine dodatno pojačavaju važnost precizne dokumentacije, elektronske fakturacije (SEF) i uredne evidencije. Bonus Sistem je tu da vam pomogne da poslujete bez grešaka, da maksimalno iskoristite prava koja vam zakon omogućava, i da izbegnete nepotrebne probleme sa Poreskom upravom.
Od 2025. godine, fokus poreske politike je na:
- većoj transparentnosti,
- elektronskoj evidenciji,
- smanjenju prostora za manipulacije sa avansima i internim računima,
- jasnijem praćenju obaveza obveznika.
Za privredu ovo znači: više administrativnog posla, ali i veću pravnu sigurnost. Ako se pravila poštuju, nema razloga da vam Poreska uprava ospori odbitak PDV-a ili nametne kazne.
➡️ Najbolja praksa: radite sa stručnim knjigovodstvenim agencijama i poreskim savetnicima poput Bonus Sistema kako biste bili sigurni da poslujete u skladu sa zakonom i da koristite sve poreske olakšice koje vam pripadaju.
Kontaktirajte nas i pokrenite svoj biznis. Nudimo moderno knjigovodstvo i profesionalne računovodstvene i pravne usluge.
Bonus Sistem d.o.o.
Agencija za knjigovodstvo
Adresa: Terazije 42, 11000 Beograd – Stari grad.
Telefon: + 381 11 403 55 27, + 381 63 112 60 38
Mobilni: +381 63 112 60 36
www.bonus-sistem.com
Email: office.bonus@bonus-sistem.com, bonussistem@gmail.com