- 15/01/2025
- Postavio: Bonus Sistem
- Kategorija Poreska regulativa i promene

Akcize i sve što treba da znate o njima: Izmene i dopune za Zakon o akcizama
U cilju unapređenja fiskalne regulative, 28. novembra 2024. godine, objavljene su izmene i dopune za Zakon o akcizama u „Službenom glasniku RS“, broj 94, koje su stupile na snagu 6. decembra 2024. godine, a primenjivaće se od 1. januara 2025. godine, s izuzetkom određenih odredbi koje imaju drugačije datume početka primene. Ove izmene su značajne jer donose nove obaveze i olakšice za sve obveznike akcize, kao i šire promene koje utiču na poslovanje i praćenje prometa proizvoda sa akcizom. U ovom tekstu ćemo detaljno razmotriti izmene i dopune Zakona, kao i sve novine koje donosi novi zakon.
Službeni glasnik objavio je izmene i dopune za Zakon o akcizama
U „Službenom glasniku RS“, broj 94 od 28.11.2024. godine objavljene su izmene i dopune Zakona o akcizama (u daljem tekstu: Zakon).
Izmene i dopune Zakona su stupile na snagu 6. decembra 2024. godine, a primenjuju se od 1. januara 2025. godine, osim pojedinih odredbi koje imaju drugačije datume početka primene (videti u nastavku teksta).
Izvršene su sledeće izmene i dopune Zakona:
- poreska prijava za akcizu se podnosi dva puta mesečno
- u sistemu e-akciza se uvode produkcioni i zbirni kodovi za kontinuirano praćenje
- uvodi se oporezivanje akcizom za nove proizvode
- povećanje refakcije akcize za prevoz putnika i tereta
- dopunjene su prekršajne odredbe
- utvrđene su novi iznosi minimalne akcize za cigarete, duvan za pušenje i ostale duvanske prerađevine
- posebno je uređeno oporezivanje akcizom komprimovanog prirodnog gasa koji se koristi za pogon prevoznih sredstava
- propisan je novi poseban slučaj obračunavanja akcize
- proširen je obuhvat lica koja su dužna da prijave mesto obavljanja delatnosti
1. Podnošenje poreske prijave za akcizu
Jedna od ključnih promena odnosi se na način podnošenja poreskih prijava za akcizu. Prema novim pravilima, počev od 1. januara 2026. godine, poreska prijava za akcizu mora se podnositi dva puta mesečno, u dva različita perioda:
- Najkasnije poslednjeg radnog dana u mesecu za iznos akcize obračunat za period od 1. do 15. dana u mesecu.
- Najkasnije 15. dana po isteku meseca za iznos akcize obračunat za period od 16. do 31. dana u mesecu.
Ova promena u velikoj meri poboljšava frekvenciju praćenja i izveštavanja o obavezama za akcizu, što omogućava bolje praćenje finansijskog toka i lakše usklađivanje sa zakonskim obavezama. Trenutno, poreska prijava za akcizu podnosi se samo jednom mesečno, u roku od 15 dana po isteku meseca za taj mesec.
2. Novi sistem za praćenje akciznih proizvoda (e-akcize)
Sistem e-akcize uvodi značajnu promenu u načinu praćenja proizvoda koji podliježu akcizama. Prema novim propisima, od 1. oktobra 2025. godine obveznici akcize na cigarete, nesagorevajući duvan i druge slične proizvode, biće obavezni da skeniraju produkcioni i zbirni kod i šalju podatke u sistem e-akcize.
Počev od 1. oktobra 2025. godine, obveznici akcize na cigarete i nesagorevajući duvan i drugi učesnici u prometu tih proizvoda, imaju obavezu skeniranja produkcionog, odnosno zbirnog koda i slanja podataka u sistem e-akciza.
Prethodno je bilo predviđeno da će se ovo praćenje putem sistema e-akciza vršiti već od 1. januara 2025. godine, skeniranjem QR koda na kontrolnoj akciznoj markici. Ubuduće će se ovaj QR kod koristiti samo za verifikaciju akciznog proizvoda od strane nadležnog organa u postupku inspekcijskog nadzora, odnosno krajnjeg potrošača.
- Produkcioni kod je jedinstveni identifikator koji se generiše i koristi za praćenje proizvoda kroz proizvodni proces i distribuciju.
- Zbirni kod označava grupu pakovanja koja sadrži više pojedinačnih pakovanja cigareta ili nesagorevajućeg duvana.
Ovaj sistem omogućava ne samo bolju kontrolu i transparentnost, već i smanjuje mogućnost za nepravilnosti u vezi sa proizvodnjom, transportom i prodajom akciznih proizvoda. Prethodno je planirano da se praćenje putem e-akciza uvede već od 1. januara 2025. godine, ali je rok pomeren za oktobar 2025. godine.
3. Akciza za nove proizvode

Od 1. januara 2025. godine, na tržištu se uvode novi proizvodi koji će biti predmet akcize. To su:
- Biljni proizvodi za pušenje ili zagrevanje, koji uključuju bilje, travu ili voće koji se upotrebljavaju sagorevanjem ili zagrevanjem.
- Proizvodi za vodenu lulu (arome za nargilu), koji uključuju različite vrste aromatskih proizvoda namenjenih za konzumiranje putem vodene lule.
Akciza na ove proizvode biće plaćena po kilogramu smese, a iznos će biti 100% minimalne akcize na 1.000 komada cigareta, što znači da će za ove proizvode biti primenjeni specifični iznosi koji će omogućiti njihovo bolje praćenje na tržištu i u distribuciji.
Napomena za biljne proizvode: radi se o proizvodima tarifne oznake nomenklature CT 2402 90 00 00, 2403 99 90 00, 2404 12 00 00, 2404 19 10 00 ili 2404 19 90 00
Napomena za proizvode vezane za vodenu lulu: radi se o proizvodima tarifne oznake nomenklature CT 2403 99 90 00, 2404 12 00 00 i 2404 19 90 00
4. Refakcija za prevoz putnika i tereta
Još jedna važna izmena odnosi se na povećanje refakcije akcize na određene derivate nafte i biogoriva koji se koriste kao motorna goriva za transportne svrhe. Ovo povećanje stupa na snagu od 1. jula 2025. godine i odnosi se na sledeće proizvode:
- Gasna ulja: 34,56 din/lit (u odnosu na prethodnih 69,12 din/lit)
- Tečni naftni gas: 26,24 din/kg (u odnosu na prethodnih 52,49 din/kg)
- Biogorivo: 31,27 din/lit (u odnosu na prethodnih 62,54 din/lit)
Ove promene u refakciji doprinose smanjenju ukupne akcize na ove proizvode za prevoz putnika i tereta, čime se dodatno podržava ekonomska stabilnost u sektoru transporta i smanjuje finansijski pritisak na prevoznike.
5. Novi prekršaji i kazne
Zakon uvodi i nove prekršaje za koje su predviđene visoke novčane kazne. Obveznici koji ne izvrše obaveze u vezi sa skeniranjem produkcionog i zbirnog koda ili koji ne dostave podatke o skeniranim kodovima u sistem e-akciza suočiće se sa novčanim kaznama:
- Za pravna lica kazne se kreću od 50.000 do 2.000.000 dinara.
- Za preduzetnike kazne se kreću od 10.000 do 500.000 dinara.
Nove prekršajne odredbe dodatno pojačavaju kontrolu i odgovornost svih učesnika u prometu akciznih proizvoda, što smanjuje mogućnost za malverzacije i nepoštovanje zakonskih normi.
Novi prekršaji, za koje je predviđena novčana kazna od 50.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice i od 10.000 do 500.000 dinara za preduzetnika, su propisani ako lice:
– ne utisne, ili ne obezbedi utiskivanje produkcionog koda, odnosno zbirnog koda do roka propisanog za skeniranje produkcionog, odnosno zbirnog koda;
– ne izvrši prvo skeniranje produkcionog koda na proizvodnoj liniji odmah nakon utiskivanja istog, kao i ako ne dostavi podatke o skeniranim kodovima, kao i druge podatke u vezi sa akciznim proizvodima, bez odlaganja, na sistem e-akciza;
– ne izvrši prvo skeniranje zbirnog koda odmah nakon upakivanja pojedinačnih, odnosno zbirnih pakovanja cigareta, odnosno nesagorevajućeg duvana, kao i ako ne dostavi podatke o skeniranim kodovima, kao i druge podatke u vezi sa akciznim proizvodima, bez odlaganja, na sistem e-akciza;
– ne izvrši skeniranje produkcionog, odnosno zbirnog koda na pojedinačnom, odnosno zbirnom pakovanju cigareta, odnosno nesagorevajućeg duvana, na svakom pojedinačnom mestu prijema tih proizvoda, uključujući i mesto prijema u slučaju prenosa sa jednog mesta na drugo u okviru kretanja cigareta i nesagorevajućeg duvana kod istog učesnika u prometu, osim prijema u maloprodajni objekat, kao i ako ne dostavi podatke o skeniranim kodovima, kao i druge podatke u vezi sa akciznim proizvodima, bez odlaganja, na sistem e-akciza;
– se od strane uvoznika cigareta i nesagorevajućeg duvana ne obezbedi uvezivanje produkcionog koda sa produkcionim kodom inostranog proizvođača cigareta i nesagorevajućeg duvana, radi skeniranja i dostavljanja podataka u vezi sa akciznim proizvodom na sistem e-akciza;
– merni uređaj ne ugradi na usisnom delu gasovoda ispred uređaja za komprimovanje prirodnog gasa.
6. Minimalna akciza za cigarete, duvan za pušenje i ostale duvanske prerađevine
Od 6. decembra 2024. godine, do početka primene akta Vlade koji će utvrditi prosečnu ponderisanu maloprodajnu cenu cigareta, minimalna akciza na cigarete iznosi 218,34 din/pak. Takođe, za druge duvanske prerađevine, kao što su rezani duvan, duvan za lulu i duvan za žvakanje, minimalne akcize su sledeće:
- Rezani duvan: 7.641,90 din/kg
- Duvan za lulu: 7.641,90 din/kg
- Duvan za žvakanje: 22.360,00 din/kg
- Burmut: 7.074,55 din/kg
Ove promene direktno utiču na tržište cigareta i drugih duvanskih proizvoda, jer će povećati troškove proizvodnje i potrošnje, ali i doprineti smanjenju upotrebe ovih proizvoda u društvu.
7. Komprimovani prirodni gas
Zakon uvodi i nova pravila vezana za oporezivanje komprimovanog prirodnog gasa koji se koristi za pogon prevoznih sredstava. Počev od 1. januara 2026. godine, komprimovani prirodni gas biće oporezovan po ceni od 1.180,59 din/MWh. Ova promena ima za cilj da poveća efikasnost u oblasti transporta, smanji emisiju štetnih gasova i podrži upotrebu ekološki prihvatljivijih goriva.
Član 40h
Na komprimovani prirodni gas (tarifne oznake nomenklature CT 2711 11 00 00 i 2711 21 00 00) koji se komprimuje za pogon prevoznih sredstava, kao i na promet komprimovanog prirodnog gasa koji se koristi za pogon prevoznih sredstava, odnosno sopstvenu potrošnju plaća se akciza u iznosu od 1.180,59 din./MWh.
Obveznik akcize iz stava 1. ovog člana je:
1) privredno društvo ili preduzetnik koji, u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike, obavlja delatnost trgovine naftom, derivatima nafte, biogorivima, biotečnostima, komprimovanim prirodnim gasom, utečnjenim prirodnim gasom i vodonikom, koji vrši promet komprimovanog prirodnog gasa, odnosno koje koristi komprimovani prirodni gas za sopstvenu potrošnju;
2) privredno društvo ili preduzetnik koji, u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike, obavlja delatnosti trgovine motornim i drugim gorivima na stanicama za snabdevanje prevoznih sredstava, koji komprimuje prirodni gas;
3) privredno društvo ili preduzetnik koji komprimuje prirodni gas i koristi ga za pogon sopstvenih prevoznih sredstava na sopstvenim stanicama za snabdevanje prevoznih sredstava.
Član 40c
Osnovicu za obračun akcize na komprimovani prirodni gas iz člana 40h stav 1. ovog zakona čini:
1) za obveznike akcize iz člana 40h stav 2. tačka 1) ovog zakona količina isporučenog komprimovanog prirodnog gasa, u skladu sa propisima kojima se uređuje oblast energetike, bez obzira na način sticanja komprimovanog prirodnog gasa koji je prometovan (iz uvoza, kupovina od drugog lica ili samostalno komprimovanje);
2) za obveznike akcize iz člana 40h stav 2. tač. 2) i 3) ovog zakona količina prirodnog gasa koju je obveznik komprimovao, a u skladu sa propisima kojima se uređuje oblast energetike.
Količina isporučenog, odnosno komprimovanog prirodnog gasa utvrđuje se:
1) za obveznike akcize iz stava 1. tačka 1) ovog člana, na osnovu podataka sa mernog uređaja koji se nalazi na usisnom delu gasovoda ispred uređaja za komprimovanje prirodnog gasa, u skladu sa propisima kojima se uređuje oblast energetike, ili carinske i druge dokumentacije o sticanju, kao i o proizvodnji komprimovanog prirodnog gasa koji je obveznik akcize isporučio, odnosno koju je utrošio za pogon sopstvenih prevoznih sredstava;
2) za obveznike akcize iz stava 1. tačka 2) ovog člana, na osnovu podataka sa mernog uređaja koji se nalazi na usisnom delu gasovoda ispred uređaja za komprimovanje prirodnog gasa, u skladu sa propisima kojima se uređuje oblast energetike.
Obveznik akcize iz stava 2. tačka 1) ovog člana dužan je da u fakturi iskaže energetsku vrednost komprimovanog prirodnog gasa izraženog u MWh.
Obveznik akcize iz stava 2. ovog člana dužan je da merni uređaj ugradi na usisnom delu gasovoda ispred uređaja za komprimovanje prirodnog gasa.
Član 40č
Obaveza po osnovu akcize na komprimovani prirodni gas nastaje:
1) kada lice iz člana 40h stav 2. tačka 1) ovog zakona isporuči komprimovani prirodni gas, odnosno kada ga utroši za sopstvene potrebe za pogon prevoznih sredstava;
2) kada lice iz člana 40h stav 2. tač. 2) i 3) ovog zakona komprimuje prirodni gas za pogon prevoznih sredstava.
Obračunski period za akcizu je kalendarski mesec u kojem je izvršeno stavljanje komprimovanog prirodnog gasa u promet ili potrošnja za sopstvene potrebe, odnosno komprimovanje prirodnog gasa.
Obveznik akcize dužan je da utvrđenu obavezu po osnovu akcize na komprimovani prirodni gas iskaže u poreskoj prijavi koju dostavlja nadležnom poreskom organu najkasnije u roku od 15 dana po isteku obračunskog perioda.
Obveznik akcize dužan je da obračunatu akcizu plati u periodu za podnošenje poreske prijave iz stava 3. ovog člana.
Član 40dž
Akciza se ne plaća na komprimovani prirodni gas koji se stavlja u promet, a koristi se za potrebe grejanja ili u industrijske svrhe, uz odgovarajuću izjavu.
Obveznik akcize na prirodni gas iz člana 40h stav 2. tačka 1) ovog zakona obračunava akcizu za ukupnu količinu isporučenog komprimovanog prirodnog gasa u obračunskom periodu, ali može ostvariti umanjenje obračunate akcize ukoliko:
1) poseduje izjavu o nameni korišćenja prirodnog gasa datu od strane drugog obveznika akcize na prirodni gas iz člana 40h stav 2. tačka 1) ovog zakona da komprimovani prirodni gas nabavlja za dalji promet;
2) poseduje izjavu kupca o nameni korišćenja prirodnog gasa, kada se isti koristi za grejanje ili u industrijske svrhe;
3) komprimovani prirodni gas koristi za sopstvene potrebe za grejanje ili u industrijske svrhe.
Obveznik akcize na prirodni gas iz člana 40h stav 2. tačka 2) ovog zakona obračunava akcizu za ukupnu količinu prirodnog gasa koji je komprimovan u obračunskom periodu.
Obveznik akcize na prirodni gas iz člana 40h stav 2. tačka 3) ovog zakona obračunava akcizu za ukupnu količinu komprimovanog prirodnog gasa u obračunskom periodu, ali može ostvariti umanjenje obračunate akcize ukoliko komprimovani prirodni gas koristi za sopstvene potrebe za grejanje ili u industrijske svrhe, o čemu sačinjava poseban izveštaj.
U slučaju umanjenja obračunate akcize po osnovu prometa iz stava 2. tač. 1) i 2) ovog člana, obveznik akcize dužan je da u fakturi navede osnov za umanjenje i broj izjave kupca komprimovanog prirodnog gasa.
Član 40š
Bliže uslove, način i postupak obračunavanja i plaćanja akcize na komprimovani prirodni gas, obaveze obveznika akcize i korisnika, kao i ostvarivanje oslobođenja uređuje ministar nadležan za poslove finansija.
Zakon o akcizama: Ostale izmene
– Utvrđen je novi poseban slučaj obračunavanja akcize. Obaveza obračuna nastaje ukoliko broj (količina) oštećenih kontrolnih akciznih markica, odnosno kontrolnih akciznih markica sa QR kodom, kod kojih nije vidljiva oznaka serije i serijski broj i potpuno uništenih markica po jednom odobrenom elektronskom zahtevu iz sistema e-akciza, bude veći od broja propisanog podzakonskim aktom (uredbom o akciznim markicama). – Propisana je obaveza lica koja obavljaju proizvodnju biljnih proizvoda za pušenje, odnosno zagrevanje i proizvoda za vodenu lulu (arome za nargilu), kao i lica koja komprimuju prirodni gas, da pre početka obavljanja te delatnostiprijave nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave mesto pogona i sličnog prostora u kome će obavljati proizvodnju tih proizvoda
Zaključak
Izmene i dopune Zakona o akcizama predstavljaju značajan korak u unaprjeđenju poreskog sistema u Srbiji. Nove regulative imaju za cilj da povećaju efikasnost, smanje poreske obaveze u određenim sektorima, ali i da obezbede bolju kontrolu tržišta proizvoda podložnih akcizi. Poslovni subjekti moraju biti spremni na ove promene i prilagoditi svoje poslovanje novim pravilima, kako bi izbegli kazne i nesuglasice sa poreznim organima.
CEO ZAKON možete čitati: OVDE
Kontaktirajte nas i pokrenite svoj biznis. Nudimo moderno knjigovodstvo i profesionalne računovodstvene i pravne usluge.
Bonus Sistem d.o.o.
Agencija za knjigovodstvo
Adresa: Terazije 42, 11000 Beograd – Stari grad.
Telefon: + 381 11 403 55 27, + 381 63 112 60 38
Mobilni: +381 63 112 60 36
www.bonus-sistem.com
Email: _office.bonus@bonus-sistem.com_, _bonussistem@gmail.com_